Peníze a peněžní ekvivalenty

Peníze a peněžní ekvivalenty / Cash and cash equivalents

Peníze jsou hotovost (v pokladne ci trezoru) a bežné vklady vbance. Penežní ekvivalenty jsou financní nástroje, které v okamžiku porízení mely splatnost tri mesíce nebo kratší, nástroje (jako známky ci kolky), které slouží jako platidlo, nebo jiné položky (jako peníze na ceste), které se neprodlene premení na peníze.

Cash comprises currency on hand and demand bank deposits. Cash equivalents comprise very short-term investments (financial instruments with an original maturity of three months or less), financial instruments (such as stamps or coupons) that can be used in lieu of cash as mediums of exchange, or items that will (such as cash in transit) be converted to known amounts of cash in the very near future.

Príklady / Examples

Prevod penez do pokladny / Transfer of cash into petty cash

1.1.R1 XYZ prevedla peníze z banky do pokladny[1].

On 1/1/Y1, XYZ transferred cash from the bank to petty cash[2].

1/1/Y1 / 1.1.R1		Pref / Pz	Dr. / Md	Cr./ Dal
Petty cash / Pokladna		1.1.1.1	5,000
	Cash in bank[3] / Banka[4]	1.1.1.2.x.y		5,000

Porízení cenin / Purchase of negotiable cash equivalents

1.1.R1 XYZ koupila kolky[5] vhodnote 1.000.

On 1/1/Y1, XYZ purchased revenue stamps[6] for 1,000.

1/1/Y1 / 1.1.R1		Pref / Pz	Dr. / Md	Cr./ Dal
Revenue stamps / Kolky		1.1.1.3.2.2	1,000
	Cash in bank / Banka	1.1.1.2		1,000

1.1.R1 XYZ pro své zamestnance koupila stravenky[7] snominální hodnotou 48.750 za 50.000.

On 1/1/Y1, XYZ purchased employee meal vouchers[8] with a nominal value of 48,750 for 50,000.

1/1/Y1 / 1.1.R1		Pref / Pz	Dr. / Md	Cr./ Dal
Meal vouchers / Stravenky		1.1.1.3.2.3	48,750
Pre-paid meals[9] / Osobní náklady príš. obd.[10]		1.1.5.1.x	1,250
	Cash in bank / Banka	1.1.1.2		50,000

Stejná situace s obmenou, že XYZ koupila stravenky vnominální hodnote 50.000 a zaplatila provizi vhodnote 1.282.

Same facts except XYZ purchased employee meal vouchers with a nominal value 50,000 and paid a commission of 1,282.

1/1/Y1 / 1.1.R1		Pref / Pz	Dr. / Md	Cr./ Dal
Meal vouchers / Stravenky		1.1.1.3.2.3	50,000
Pre-paid meals[11] / Osobní náklady príš. obd[12].		1.1.5.1.x	1,282
	Cash in bank / Banka	1.1.1.2		51,282

Predání stravenek zamestnanci / Transfer of meal coupon to employee

Stejná situace s obmenou, že XYZ predá zamestnanci pracujícímu ve správe stravenky vhodnote 1 000.

Same facts except XYZ paid-out meal vouchers valued at 1 000 to an administrative employee.

1/1/Y1 / 1.1.R1		Pref / Pz	Dr. / Md	Cr./ Dal
Administrative payroll / Osobní náklady, správa		5.3.2.3	1,025
	Pre-paid meals / Osobní náklady príš. obd.	1.1.5.1.x		25
	Meal vouchers / Stravenky	1.1.1.3.2.2		1,000

Porízení velmi krátkodobé investice / Acquisition of very-short term investment

1.3.R1 firma XYZ porídila nevypoveditelný depozitní certifikát vhodnote 10,000 sdobou trvání 91 dní. Po uplynutí této lhuty jí banka vyplatila 10,150.

On 3/1/Y1 XYZ acquired a certificate of deposit for 10,000. The certificate was non-cancelable for a term of 91 days, after which the entity received 10,150.

3/1/Y1 / 1.3.R1		Pref / Pz	Dr. / Md	Cr./ Dal
Very S-T investment[13] / Velmi krátkodobá inv.[14]		1.1.1.3.1.x	10,000
	Cash in bank / Banka	1.1.1.2		10,000

3/31/Y1 / 31.3.R1		Pref / Pz	Dr. / Md	Cr./ Dal
Accrued interest / Úroková pohledávka		1.1.5.2.x	50
	Interest revenue / Výnosové úroky	6.1.1		50

5/31/Y1 / 31.5.R1		Pref / Pz	Dr. / Md	Cr./ Dal
Cash in bank / Banka		1.1.1.2	10,150
	Very S-T investment / Velmi krátkodobá inv.	1.1.1.3.1.x		10,000
	Accrued interest / Úroková pohledávka	1.1.5.2.x		50
	Interest revenue / Výnosové úroky	6.1.1		100

Omezený majetek / Restricted assets (funds)

1.1.R1 si XYZ pujcila od banky 1,000,000 na 3 roky. Zavázala se mesícne platit úrok ve výši 6,000, ponechat na úctu minimálne 100,000 po celou dobu trí let a pak splatit jistinu.

On 1/1/Y1, XYZ borrowed 1,000,000 from its bank and agreed to pay 6,000 each month as interest and repay the principle in three years. It also agreed to maintain a minimum balance of at least 100,000 for the entire 3-year term.

1/1/Y1 / 1.1.R1		Pref / Pz	Dr. / Md	Cr./ Dal
Cash in bank / Banka		1.1.1.2	900,000
Restricted cash / Omezené financní prostredky		1.5.1.x	100,000
	Long-term loan / Dlouhodobá pujcka	2.2.3.x		1,000,000

1/31/Y1 / 31.1.R1		Pref / Pz	Dr. / Md	Cr./ Dal
Interest expense / Nákladový úrok		6.2.1.x	6,000
	Cash in bank / Banka	1.1.1.2		6,000

12/31/Y2 / 31.12.R2		P ref / Cú	Dr. / Md	Cr./ Dal
Long-term loan / Dlouhodobá pujcka		2.2.3.x	1,000,000
	Short-term loan / Krátkodobá pujcka	2.1.1.2.x		1,000,000
Restricted cash / Omezené financní prostredky		1.1.6.x	100,000
	Restricted cash / Omezené financní prostredky	1.5.1.x		100,000

[1] Podle mnoha národních úcetních systému (obzvlášte vzemích, kde neplatí zvykové právo) se smí úcetní zápis provést pouze na základe úcetního dokladu (papírový doklad se všemi náležitostmi, které predepisuje zákon). Vtom prípade by se zde musel používat úcet „peníze na ceste“. Na druhou stranu podle IFRS má ekonomická podstata prednost pred právní formou (Koncepcní rámec 35), a proto se úcetní zápisy provádí na základe toho, že se uskutecnily transakce, události ci stavy (IAS 8.7). O penezích na ceste se zde tedy neúctuje. Takový postup by vycházel zpožadavku systému, který nebyl vytvoren na základe srovnatelného koncepcního rámce, a proto by byl formálne v rozporu s IFRS (IAS 8.12).

[2] Under many national accounting systems (especially in countries without a common law tradition), an accounting entry may only be made if supported by an “accounting document” (a written document containing all the formalities as prescribed by law). If this rule were applied to this example, a Cash in Transit account would be required. Under IFRS, where the economic substance of transactions, events or conditions (IAS 8.7) takes precedence over their legal form (Framework 35), such a procedure would not only be irrelevant, but (since the judgment to use it is not based on “pronouncements of other standard-setting bodies that use a similar conceptual framework to develop accounting standards”) in conflict with IFRS (IAS 8.12).

[3]Each bank and account should have its own account number. For example, the third account at ABC (the first bank) would have number 1.1.1.2.1.3 while the sixth account at DEF (the fifth bank) would have number 1.1.1.2.5.6.

[4]Každý bankovní úcet u každé banky by mel mít vlastní analytický úcet. Napríklad tretí úcet u banky ABC (první banka) by mel císlo 1.1.1.2.1.3, zatímco šestý úcet u banky DEF (pátá banka) by mel císlo 1.1.1.2.5.6.

[5] Vkontextu národních standardu se kolky obcas klasifikují jako náklady príštích období. Jelikož se však mohou kdykoliv prodat za nominální hodnotu, podle IFRS jsou penežním ekvivalentem.

[6] Some national accounting systems classify revenue and other stamps as pre-paid expenses. Since they are negotiable, and can be readily sold at nominal value, under IFRS they would be recognized as cash equivalents.

[7] If employee meal coupons were readily convertible to cash (at nominal value), they would be classified as cash equivalents. Since, once purchased, they generally (to retain their tax advantages status in some countries) distribute to employees, unlike revenue stamps, they should be classified as pre-paid expenses.

[8] Pokud by se stravenky mohly opet prodat (za nominální hodnotu), klasifikovaly by se jako peněžní ekvivalenty. Protože se však za nominální hodnotu mohou predat pouze zamestnancum, na rozdíl od kolku se mají klasifikovat jako náklady príštích období.

[9]X is the account used to record these payments.

[10]X je zvláštní úcet urcený pro tyto platby.

[11] X is the account used to record these payments.

[12] X je specificky úcet pro tyto poplatky

[13]Since the original maturity of this investment was less than 3 months, XYZ classified the investment as a cash equivalent.

[14]Protože splatnost investice v okamžiku porízení byla kratší než 3 mesíce, jednotka ji klasifikovala jako peněžní ekvivalent.

Vyhledávání

Peníze a peněžní ekvivalenty