Krátkodobé investice / Short-term investments
Krátkodobé investice jsou financní nástroje (vyjma pohledávek) nebo jiné peněžní nároky, které mají splatnost kratší než jeden rok (operacní cyklus) a/nebo jsou obchodovatelné (s tím, že jednotka má v úmyslu je likvidovat do jednoho roku/cyklu).
Short-term investments are financial Instruments (excluding receivables) or other claims to cash with a term of less than one year (operating cycle) and/or are marketable (in that the entity intends to liquidate them within the year/cycle).
Príklady / Examples
Precenování / Mark-to-market (fair value) accounting
6.2.R1 spolecnost XYZ koupila 500 dluhopisu firmy ABC za 1000 za kus. 16.3.R1 koupila 10,000 akcií firmy DEF za 100 za kus. 31.3.R1 (konec fiskálního kvartálu) se dluhopisy obchodují za 960 a akcie za 104. Obe investice se klasifikovaly jako obchodovatelné (v reálné hodnote do bežného hospodárského výsledku). 7.4.R1 se investice prodala za 490,000 a 1,050,000.
On 2/6/Y1 XYZ Inc. purchased 500 bonds issued by ABC Co. for 1,000 each. On 3/16/Y1, it purchased 10,000 shares issued by DEF Inc. for 100 each. On 3/31/Y1, (the end of XYZ’s fiscal quarter), the bonds were trading at 960 and the stock at 104. Both investments were classified as trading (fair value through profit and loss). On 4/7/Y1, it sold both investments for 490,000 and 1,050,000 respectively.
|
2/6/Y1 / 6.2.R1 |
Pref / Pz |
Dr. / Md |
Cr./ Dal |
|
|
1.1.2.1.x.y |
500,000 |
|||
|
Cash in bank / Banka |
1.1.1.2 |
500,000 |
||
|
3/16/Y / 16.3.R1 |
Pref / Pz |
Dr. / Md |
Cr./ Dal |
|
|
Marketable securities / Obchodovatelné c. p. |
1.1.2.1.z.a |
1,000,000 |
||
|
Cash in bank / Banka |
1.1.1.2 |
1,000,000 |
||
|
3/31/Y1 / 31.3.R1 |
Pref / Pz |
Dr. / Md |
Cr./ Dal |
|
|
Loss / Ztráta (úbytek) |
6.4.6 |
20,000 |
||
|
Marketable securities / Obchodovatelné c. p. |
1.1.2.1.x.y |
20,000 |
||
|
Marketable securities/ Obchodovatelné c. p. |
1.1.2.1.z.a |
40,000 |
||
|
Gain / Zisk (prírustek) |
6.3.2 |
40,000 |
||
|
4/7/Y1 / 7.4.R1 |
Pref / Pz |
Dr. / Md |
Cr./ Dal |
|
|
Cash in bank / Banka |
1.1.1.2 |
1,540,000 |
||
|
Gain / Zisk (prírustek) |
6.3.2 |
10,000 |
||
|
Marketable securities / Obchodovatelné c. p. |
1.1.2.1.x.y |
480,000 |
||
|
Gain / Zisk (prírustek) |
6.3.2 |
10,000 |
||
|
Marketable securities / Obchodovatelné c. p. |
1.1.2.1.z.a |
1,040,000 |
||
Precenování použitím opravné položky / Mark-to-market with allowance
Stejná situace s obmenou, že se jednotka rozhodne sledovat zmeny v reálné hodnote pomocí opravné (ci „korekcní[3]“) položky.
Same facts except a valuation allowance is used.
|
3/31/Y1 / 31.3.R1 |
Pref / Pz |
Dr. / Md |
Cr./ Dal |
|
|
Loss / Ztráta (úbytek) |
6.4.6 |
20,000 |
||
|
Allowance / Opravná položka |
1.1.2.1.x.(y1) |
20,000 |
||
|
Allowance / Opravná položka |
1.1.2.1.x.(a1) |
40,000 |
||
|
Gain / Zisk (prírustek) |
6.3.2 |
40,000 |
||
Ostatní krátkodobé (neobchodovatelné) cenné papíry / Other short-term (non-marketable) investments
Neobchodovatelné financní nástroje vetšinou nemají objektivne zjistitelnou reálnou hodnotu (po okamžiku porízení), proto se obvykle neprecenují k reálné hodnote. Místo toho se vedou v soucasné hodnote metodou amortizované ceny.
Since they do not generally have an objectively determinable fair value (subsequent to acquisition), non-marketable financial instruments are not remeasured to fair value. Instead they are carried at present value (amortized cost).
Príklady / Examples
Soucasná hodnota / Present value accounting
1.3.R1 spolecnost XYZ koupila smenku za 9.629. Smenka mela nominální hodnotu 10.000, neplatí žádný úrok a byla splatná 31.5.R1.
On 3/1/Y1 XYZ purchased a note for 9,629. The note had a nominal value of 10,000, paid no interest and was due 5/31/Y1.
|
3/1/Y / 1.3.R1 |
Pref / Pz |
Dr. / Md |
Cr./ Dal |
|
|
Short-term investments / Krátkodobé investice |
1.1.2.2.1 |
10,000 |
||
|
Cash in bank / Banka |
1.1.1.2 |
9,629 |
||
|
Discount / Diskont |
1.1.2.2.(3) |
371 |
||
|
3/31/Y1 / 31.3.R1 |
Pref / Pz |
Dr. / Md |
Cr./ Dal |
|
|
Discount / Diskont |
1.1.2.2.(3) |
93 |
||
|
6.1.1 |
93 |
|||
|
5/31/Y / 31.5.R1 |
Pref / Pz |
Dr. / Md |
Cr./ Dal |
|
|
Cash in bank / Banka |
1.1.1.2 |
10,000 |
||
|
Discount / Diskont |
1.1.2.2.(3) |
93 |
||
|
Short-term investments / Krátkodobé investice |
1.1.2.2.1 |
10,000 |
||
|
Interest revenue / Výnosový úrok |
6.1.1 |
93 |
||
Soucasná hodnota použití metody efektivní úrokové sazby / Amortized cost accounting
1.3.R1 spolecnost XYZ koupila smenku za 9.629. Smenka mela nominální hodnotu 10.000, nenesla žádný úrok a byla splatná 31.5.R1. Spolecnost se rozhodla diskont amortizovat metodou efektivní úrokové sazby.
On 3/1/Y1 XYZ purchased a note for 9,629. The note had a nominal value of 10,000, paid no interest and was due 8/31/Y1. It decided to amortize the discount using the effective interest rate method.
|
P |
Present value |
Discount rate |
Interest income |
|
O |
Soucasná hodnota |
Diskontní sazba |
Výnosový úrok |
|
A |
B = B(B+1) + D |
C |
D = B * C |
|
1 |
9,629.28 |
0.95%* |
91.37 |
|
2 |
9,720.65 |
0.95% |
92.24 |
|
3 |
9,812.89 |
0.95% |
93.11 |
|
4 |
9,906.00 |
0.95% |
94.00 |
|
10,000.00 |
|||
|
* 0.94888% |
|
3/31/Y1 / 31.3.R1 |
Pref / Pz |
Dr. / Md |
Cr./ Dal |
|
|
Discount / Diskont |
1.1.2.2.(3) |
91 |
||
|
Interest revenue / Výnosový úrok |
6.1.1 |
91 |
||
[1]Each investment type should have its own account and each investment a sub-account. For example, shares could be 1.1.2.1.1.1, bonds 1.1.2.1.1.2. Shares of ABC (number 124) would be 1.1.2.1.1.1.124.
[2]Každý typ investice má mít vlastní úcet a každá jednotlivá investice vlastní analytický úcet. Napríklad, 1.1.2.1.1.1 mohou být akcie a 1.1.2.1.1.2 dluhopisy. Akcie firmy ABC (firmy c. 124) by mely úcet 1.1.2.1.1.1.124
[3] Poznámka editora: Opravna položka se mi nelíbí z toho duvodu, že tento termín se poživa v ceštine k úctováni sníženi hodnoty. Tak to mají lidi vžité a tak to budou vnímat. Proto, když úctuješ preceneni cenných papíru, volil bych jiný ceský vhodnejší termín (napríklad „korekcní položka“), ackoliv je na pozadí stale stejná anglictina.
[4] Since the difference between straight-line amortization and amortized cost accounting was not material, the entity elected to use the simpler method.
[5] Protože rozdíl mezi lineární amortizací metodou amortizované ceny nebyl materiální, firma se rozhodla použít jednodušší postup.