IFRS2

Dobry den pane Mladku,prosim Vas, rad bych sa Vas opytal na Vas nazor.Spolocnost poskytuje svojim zamestnancom akcie ako sucast bonusu. Zamestnanec musi pracovat pre spolocnost 3 roky, nasledne automaticky dane akcie dostane. Ziadne ine podmienky nie su. V den ked dostane akcie, zarovne obdrzi put opci na predaj danych akci spolocnosti nazpat (za cenu ked dostane akcie). To znamena, v pripade ze cena na trhu bude nizsia, samozrejme zamestnanec opci uplatni, v opacnom pripade ne. Zamestnanec ma tri roky na uplatnenie opce.  Otazka - da sa to brat jako equity settlet SBP, nebo naopak "compound financial instrument", kedze ma zamestnanec v podstate pravo volby mezi akci nebo cash?diky moc, Peter 

Dobry den Petre,

podle meho se o compound instrument nejedna. Zamestnanec si nemuze vybrat, zda ziska akcie nebo penize “If an entity has granted the counterparty the right to choose whether a share-based payment transaction is settled in cash”. Dostane akcie.

Ano, take dostane opci, ale opce neni penize.

Naopak, ja si myslim, ze se jedna o dva prvky kompenzace: 1.) akcie, 2.) opce.

Zaroven, protoze na oba vznika narok postupne (po dobu tech trech let), na oba se ma aplikovat odstavec 15.

Ale musim upozornit, ze SBP nejsou primo mou parketou, tak nevim, jak moc je muj nazor smerodatny.

Dakujem za odpoved.

No prave ja som tiez nazoru, ze sa jedna o dva prvky, auditaci trochu opacneho. No uvidim, ako to nakoniec dopadne.

Muzu se zeptat ktere auditori?

anglicke kpmg

Proboha

:)

blbe skusenosti?

Ne.  jenze jsem u KPMG kdysi pracoval a v te dobe se mi zdalo ze tam pracuji rozumne lidi. 

Ale to bylo v USA a dost davno (pred dvaceti lety).

Dobry den,

prosim Vas, este jeden dotaz by som mal. 

Predpokladajme iba druhy bod, to znamena spolocnost vyda akcie zemstnancovi a zaroven poskytne put opci. Spolocnost ma plan, v pripade vyuziti dane opce, akcie predat na trhu.  

Je dana skutocnost predmetom treasury shares alebo iba uctujem o zavazku z rozdielu medzi market price a "cenou opce". V pripade, ze bude cena na trhu vyssia, tak predpokladam, ze neuctujeme nic, kedze v podstate ziadny zavazok nevznika..... alebo je to uplne naopak?

diky moc, peter 

Dobre rano,

jak jsem psal driv, SBP nejsou mou parketou (coz mne nastesti nikdy nebrani v tom, abych vyjadril svuj nazor), ale mne se zda, ze problem vznika proto, ze ta opce ma dobu trvani tri roky.

Kdyby nemela, tak by se celkem jasne jednalo o "share-based payment with cash alternative" (IFRS 2.34), a nebylo by co resit: odmena by se po dobu tech tri let vykazovala v hodnote akcii (kazdy rok 1/3 x trzni cena) nebo opce (kazdy rok 1/3 x strike price), podle toho, ktera by byla nizsi.

To, ze ta opce ma dobu trvani tri roky ale znamena, ze se nejedna o jeden compound instrument (IFRS 2.35), ale o dva nastroje (akcie a opce), ktere je nutne ocenit (podle IFRS 2.17) separatne (do ceho se Vasemu auditorovi evidentne moc nechce).

Na druhe strane, pokud se da rozumne predpokladat, ze cena akcii nikdy neklesne pod strike price opce (nebo alespon nebude nizsi ten den za 6 let az vyprsi), myslim, ze by nebylo chybou konstatovat, ze realna hodnota opce je (dnem vydani) nulova (ja zadnym expertem pres ocenovani opci ale nejsem).

Proto by se odmena pocitala: (1/3 x trzni cena akcii) + (1/3 x realna hodnota opce) za rok.

Samozrejme, kdyby (pres vsechny rozumne predpoklady) cena akcii nahodou klesla pod strike price opce (coz se vsak rozumne ocekavat neda), odmena by se pak pocitala v 1/3 x strike price opce (to, ze tento postup ma stejny dopad na vykaznictvi jako kdyby se jednalo o compound instrument, je jen shoda nahod).

Kazdopadne, po te co se zamestnancum (za ty tri roky) predaji akcie + opce, opce bude mit hodnotu vyssi nez nulovou, pouze pokud cena akcii klesla pod jeji strike price. Prestoze by se toto rozumne stat nemelo, kdyby k tomu nahodou skutecne doslo, ten rozdil by se nemohl vykazat jinak nez jako zavazek.

Jinak receno, to co jste psal Vy (az na tu zminku o treasury).

R

Přidat komentář